W styczniu 2024 r. otrzymaliśmy fakturę za rozmowy telefoniczne wykonane w grudniu 2023 r. oraz abonament za styczeń 2024 r. Czy koszty te należy przyporządkować do odpowiednich lat obrotowych, których one dotyczą, czy można zaksięgować je w jednym roku obrotowym?
| Co do zasady, jeżeli jednostka otrzyma fakturę dokumentującą koszty dotyczące dwóch lat obrotowych, to powinna ująć je, zgodnie z zasadą memoriału, w kosztach okresów, których koszty te dotyczą. W sytuacji gdy koszty te nie są dla jednostki istotne, może ona - w ramach uproszczeń - odnieść je w ciężar jednego roku obrotowego. |
|
Wideopomocniki |
 |
Jeżeli w sytuacji opisanej w pytaniu koszty rozmów telefonicznych wykonanych w grudniu 2023 r. są istotne w ocenie jednostki, to należy je ująć w kosztach grudnia 2023 r., a koszt abonamentu za styczeń 2024 r. - w kosztach stycznia 2024 r. w sposób przedstawiony na poniższym przykładzie.
Przykład
I. Założenia:
a) koszty rozmów telefonicznych dotyczących grudnia 2023 r. w wysokości: 1.500 zł (plus VAT: 345 zł),
b) abonament za styczeń 2024 r. w wysokości: 200 zł (plus VAT: 46 zł).
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach grudnia 2023 r. | |||
| 1. PK - koszty rozmów telefonicznych | 1.500 zł | 40-2 | 30 |
| B. Zapisy w księgach stycznia 2024 r. | |||
| 1. FZ - faktura dokumentująca zakup usługi telekomunikacyjnej: | |||
| a) wartość netto dotycząca abonamentu | 200 zł | 40-2 | 30 |
| b) VAT naliczony podlegający odliczeniu (za rozmowy i abonament) | 391 zł | 22-1 | 30 |
| c) wartość brutto | 2.091 zł | 30 | 21 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach grudnia 2023 r.
B. Zapisy w księgach stycznia 2024 r.
W przypadku gdy koszty dotyczą dwóch lat obrotowych, ale nie wywierają istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki, może ona, w oparciu o art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, zastosować uproszczenie i zaksięgować koszty rozmów i abonamentu do jednego roku obrotowego. Przy czym tego rodzaju postępowanie powinno wynikać z przyjętych zasad (polityki) rachunkowości oraz być stosowane w sposób ciągły. Decyzję w sprawie rozliczania kosztów, które dotyczą dwóch okresów sprawozdawczych podejmuje kierownik jednostki.
Co istotne, jeżeli koszty abonamentu dotyczyłyby przyszłych okresów sprawozdawczych (np. abonament obejmowałby okres od stycznia 2024 r. do lutego 2024 r.), to takie koszty zaleca się rozliczać w czasie poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, na podstawie art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
